Câu hỏi: Trong trường hợp sáp nhập đơn vị dự toán B vào đơn vị dự toán A, cùng trực thuộc một đơn vị dự toán cấp trên theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Đơn vị dự toán cấp trên gửi văn bản tới đơn vị KBNN X (đơn vị A và đơn vị B mở tài khoản) đề nghị hướng dẫn việc hạch toán chuyển số dư trên các tài khoản từ đơn vị B sang tài khoản của đơn vị A khi dấu và chữ ký đơn vị B hết hiệu lực, KBNN X cần xử lý như thế nào?
Trả lời: THeo quy định tại Điều 15 THông tư số 61/2014/TT-BTC ngày 12/05/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN trong điều kiện áp dụng TABMIS quy định thì khi tất toán tài khoản của đơn vị B và KBNN nơi đơn vị B phải đối chiếu số liệu, xác nhận số dư đến ngày đối chiếu, lập biên bản có chữ ký và dấu của 02 bên, mỗi bên giữ 1 bản; việc xử lý và chuyển số dư của tài khoản sang tài khoản khác thực hiện theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Như vậy, việc đối chiếu, chuyển số dư, tất toán tài khoản tiền gửi phải được thực hiện trước thời điểm con dấu và chữ ký chủ tài khoản hết hiệu lực.
Để xử lý tình huống nêu trên, KBNN X gửi văn bản đề nghị đơn vị dự toán cấp trên có văn bản gửi KBNN X: Giải trình về việc không tất toán trước khi con dấu và chữ ký chủ tài khoản đơn vị dự toán B hết hiệu lực theo quy định và đề nghị KBNN X thực hiện chuyển số dư các tài khoản tiền gửi của đơn vị dự toán B sang các tài khoản tiền gửi tương ứng vào đơn vị dự toán A.
Căn cứ Công văn, kèm tài liệu chứng minh đã nêu trên, KBNN X lập Phiếu chuyển khoản (Mẫu C6-08/ KB kèm theo THông tư số 77/2017/ TT-BTC ngày 28/07/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN) ghi giảm toàn bộ số dư các tài khoản tiền gửi của đơn vị dự toán B, ghi tăng các tài khoản tiền gửi tương ứng của đơn vị dự toán A.
